統一發票是什麼制度

統一發票是在台灣做生意一定會遇到的憑證制度,對日本企業來說是台灣特有、日本沒有對應制度的部分,值得先弄清楚基本邏輯。

統一發票不等於日本的請求書或インボイス

統一發票是財政部統一格式管理的營業稅(加值型)課稅憑證,制度從1950年代就開始運作,由營業人在銷售貨物或勞務時開立。日本2023年開始實施的「適格請求書等保存方式」(俗稱インボイス制度),是由各事業者自行開立請求書,並登載登錄編號與稅率;而台灣的統一發票由財政部直接管理發票號碼段的核配,還內建了對獎機制(詳見下文)。兩者名稱雖然相似,制度設計並不相同,對日本企業來說容易混淆,需要特別留意。

統一發票的種類

開立義務與小規模營業人的例外

在台灣經營事業的營業人,原則上都有開立統一發票的義務。不過月平均銷售額未達財政部公告標準的小規模營業人,可以申請免用統一發票,改按1%稅率查定課徵營業稅,而不是原本的5%。起徵標準會依業別(銷售貨物或提供勞務等)而不同,財政部也會不時檢討調整。自己的事業是否符合免用統一發票的資格,建議直接向國稅局或會計師確認最新公告。

5%營業稅和統一發票的關係

採一般稅額計算的營業人,營業稅稅率原則上是5%,依統一發票上記載的稅額計算銷項稅額,再扣除進貨時已支付的進項稅額後申報。外銷適用零稅率,金融保險業等部分行業則適用其他稅率。實際適用的稅率會依交易內容而不同,建議與台灣會計師確認。

統一發票的對獎制度:日本沒有的獨特設計

統一發票內建了類似彩券的對獎機制,目的是鼓勵消費者主動索取發票。財政部大約在每個奇數月25日左右,公布前兩個月發票的中獎號碼,獎項包括特別獎(1,000萬元)、特獎(200萬元)等高額獎金,中三獎(含)以上者,兌獎時要被扣繳20%所得稅。消費者不需要另外申請,只要保留紙本發票,或是把發票歸戶到手機條碼、自然人憑證等電子載具,就會自動參與對獎。這個制度背後的用意,一般認為是透過消費者主動索取發票,降低商家漏報銷售額的情況。

電子發票與跨境電商的實務重點

網路銷售業者依銷售規模與業別,可能會被國稅局核定必須使用電子發票。電子發票相關資訊的傳輸存證,買受人為非營業人時是2日內,買受人為營業人時是7日內,要傳輸到財政部的電子發票整合服務平台。日本企業如果要跨境銷售給台灣消費者,除了統一發票開立義務、稅籍登記之外,也要一併考慮電子發票系統的串接需求,詳細規定建議洽詢國稅局或台灣會計師。

常見問題

統一發票和日本的請求書、領収書有什麼不同?

日本的領収書或インボイス制度下的適格請求書,是各事業者用自己的格式開立,不需要向稅務機關申請發票號碼。台灣的統一發票則是由財政部統一核配發票號碼段給各營業人使用,而且內建了對消費者的對獎制度。制度目的除了讓稅額計算透明化之外,也帶有透過消費者索取發票來防止漏報銷售的用意,不只是格式上的差異。這裡是制度層面的比較,實際的稅務處理仍要依個案確認。

是不是每一筆交易都一定要開立統一發票?

原則上,在台灣經營事業的營業人都有開立統一發票的義務。但月平均銷售額未達財政部公告標準的小規模營業人,可以申請免用統一發票,改按1%稅率查定課徵。起徵標準依業別而不同,而且會不時調整,建議直接向國稅局或會計師確認自己是否符合資格。

消費者拿到統一發票之後要做什麼?

不需要特別申請,只要保留紙本發票,或是把發票歸戶到手機條碼、自然人憑證等電子載具,就會自動參與對獎。開獎時間大約在每個奇數月25日左右,每兩個月一期。中獎後的兌領方式與期限,依財政部公告辦理。

做跨境電商賣給台灣消費者,什麼時候需要用電子發票?

是否需要使用電子發票,會依銷售規模與業別由國稅局核定,並非統一的時間點。建議跨境電商業者及早了解財政部電子發票整合服務平台的規範,並視情況洽詢台灣會計師,確認自己的稅籍登記與發票義務。

統一發票的稅率永遠是5%嗎?

一般營業人的營業稅稅率原則上是5%,但外銷適用零稅率,金融保險業等部分行業適用其他稅率;經核准免用統一發票的小規模營業人則是按1%查定課徵。實際適用稅率會因交易類型與行業別而不同,建議向會計師確認個別情況。

發票中獎的獎金要繳稅嗎?

中三獎(1萬元)以上的獎金,兌獎時會被扣繳20%所得稅(頭獎為20萬元、二獎4萬元、三獎1萬元)。中獎獎金的稅務處理會依金額不同而有差異,詳細規定建議參考財政部公告或洽詢稅務顧問。

統一發票一定要由台灣的公司開立嗎?

統一發票是由在台灣完成稅籍登記的營業人開立,日本母公司無法直接以日本公司名義開立。實務上要透過台灣子公司、分公司等在台灣有稅籍的主體來處理,選擇哪一種進場型態會影響稅籍登記的方式,可以搭配公司設立的入口頁面一起確認。

電子發票和紙本統一發票可以並存嗎?

可以。現行制度並沒有要求所有營業人都必須立刻全面改用電子發票,許多實體店面仍以收銀機統一發票或紙本三聯式、二聯式發票為主,電商與部分規模較大的營業人則傾向採用電子發票以節省列印與傳輸成本。是否導入電子發票、什麼時候導入,實務上多半依自身的銷售系統、人力狀況與國稅局核定情形而定,建議與熟悉電子發票作業的記帳士或會計師討論後再決定,並不是所有業別都在同一個時間點被強制要求全面轉換。