台湾の輸入関税と営業税の計算方法｜CIF基準・推貿費0.04%・営業税5%の順序
台湾の輸入税費は、完税価格（CIF）×関税率＋推貿費0.04%＋（完税価格＋関税）×営業税5%。
台湾へ貨物を輸入すると、関税、推廣貿易服務費（推貿費）、営業税が順に課されます。財政部関務署の説明では、関税は完税価格に品目ごとの税率を掛けて求め、推貿費は完税価格の0.04%、営業税は完税価格に関税などを加えた額に5%を掛けて計算します。基準となる完税価格は、輸入貨物のCIF価格（FOBに運賃と保険料を加えたもの）です。日本の取引先が価格表を作るとき、台湾側の輸入者の最終コストが見積りとずれないよう、計算の順序と含める費用を整理します。
完税価格に含める費用
関税法第29条は、従価税の貨物の完税価格を、輸出国から台湾へ売る際の実際に支払う（または支払うべき）取引価格に基づくと定めています。この取引価格に含まれていない場合は、次の費用を加えます。
- 買い手が負担する手数料、容器・包装費用
- 買い手が無償または減価で売り手に提供した原材料、部品、金型、設計などの価額
- 取引条件にもとづき買い手が支払うロイヤルティや報酬
- 買い手が貨物を使用・処分して売り手に支払う金額
- 輸入港までの運賃、荷役費、搬送費
- 保険料
関務署は、完税価格を「起岸価格（CIF）、つまりFOB価格に運賃と保険料を足した合計」と説明します。日本からの輸出価格を決めるときは、FOBかCIFかを契約書に明記します。
税費の計算順序
| 順序 | 項目 | 計算式 |
|---|---|---|
| 1 | 関税 | 完税価格×関税率（従価税の場合） |
| 2 | 推廣貿易服務費（推貿費） | 完税価格×0.04%（100元以下は免除） |
| 3 | 貨物税 | （完税価格＋関税）×貨物税率。貨物税条例の対象品目のみ |
| 4 | 営業税 | （完税価格＋関税＋貨物税など）×5% |
営業税法第20条は、輸入貨物の営業税を、関税の完税価格に進口税を加えた金額に税率を掛けて計算し、貨物税や酒税などの課税貨物の場合はその金額も加えて計算すると定めています。関務署は、営業税は完税価格に関税、貨物税または酒税、たばこ健康福祉金を加えて5%を掛けると案内しています。
親子会社間の取引価格に注意
関税法第30条第1項第4号は、売り手と買い手に特殊な関係があり、それが取引価格に影響する場合、その取引価格は完税価格の根拠にできないと定めます。第2項は、特殊な関係に、一方が他方の議決権株式の5%以上を直接または間接に持つ場合や、一方が他方を直接または間接に支配する場合を含めています。日本の親会社が台湾の子会社へ貨物を輸出する取引は、この関係に当たり得るため、取引価格の設定が海関に否認されないか、事前に確認します。
計算例（税率は仮定）
完税価格（CIF）が新台湾ドル建てで100万元、関税率を仮に10%とし、貨物税の対象外の貨物を例にします。
| 項目 | 計算 | 金額 |
|---|---|---|
| 関税 | 1,000,000×10% | 100,000元 |
| 推貿費 | 1,000,000×0.04% | 400元 |
| 営業税 | （1,000,000＋100,000）×5% | 55,000元 |
| 合計 | 155,400元 |
この例の関税率は説明用の仮定です。実際の関税率は、貨物の税則号列ごとに「中華民国海関進口税則」で決まります。台湾の輸入者は、営業税の分を仕入税額として、条件を満たせば売上時の営業税から控除できます。
手順
- 輸出する貨物のHSコードから、台湾の税則号列を確認する。
- 契約価格がFOBかCIFかを確認し、運賃と保険料を含めた完税価格の見込みを出す。
- 税則の関税率を調べ、関税、推貿費、営業税の順に計算する。
- 貨物税や酒税の対象品目なら、貨物税を（完税価格＋関税）から計算し、営業税の基準に足す。
- 輸入者に、営業税が仕入税額として控除できる扱いかを確認する。
注意点
- 関税率は品目ごとに違い、従量税や複合税の品目もあります。複合税は従価税率と従量税率を並べ、高い方を課します。
- 推貿費は100元以下なら免徴です。小口の貨物では発生しない場合があります。
- 特定の高額品（小汽車などで300万元超、遊艇の全長30.48メートル以上など）には、特種貨物及勞務税が別に10%課されます。
- 推貿費は、貿易法第21条により、上限が輸出入貨物の価格の万分の4.25で、実際の徴収率と免収の項目は、主管機関が起案し、行政院が核定します。免収に当たるかは、個別に確認します。
よくある質問
台湾の輸入営業税は何%ですか。
5%です。完税価格に関税、貨物税などを加えた額に掛けます。
完税価格とは何ですか。
輸入貨物の起岸価格（CIF）、つまりFOB価格に運賃と保険料を足した合計が基準です。
推貿費はいくらですか。
完税価格の0.04%です。100元以下なら免徴です。
関税率はどこで調べますか。
関務署の「稅則稅率查詢」で、貨物の税則号列を入力して調べます。
出典
- 財政部關務署「進口貨物應繳之稅費有那些？」（2026-07-13）（2026-10-17 確認）：推廣貿易服務費：貨物完稅價格乘以0.04％。
- 全國法規資料庫「關稅法」第29條・「加值型及非加值型營業稅法」第20條（2026-10-17 查證）：從價課徵關稅之進口貨物，其完稅價格以該進口貨物之交易價格作為計算根據。
- 經濟部國際貿易署「推廣貿易服務費」Q&A（2026-10-17 確認）：海關會以進口報單上貨品的新臺幣關稅完稅價格（CIF），乘以萬分之4計收。